4道经典税务案例大解析，天涯原创

恩情昊

　　【案例1】某居民自有一栋楼房，共16间，其中用于生活居住的3间，用于开餐馆的4间（房屋原值为80 000元），剩余的9间房出租给某公司，每月共收取租金5 000元。该地区规定按房产原值一次扣除20%后的余值计税。
　　要求：计算该居民当年应缴纳的房产税。
　　【解析】
　　该居民的房屋应分摊计税：
　　(=5 000X12X12% = 7 200(元)
　　【案例2】某交通运输企业拥有汽车（栽重量40吨)40辆、客车(通勤用大客车）10辆，其中栽重汽车有5辆为企业厂内行驶车辆，不领取行驶执照，也不上公路行驶。该企业所在省规定栽货汽车年纳税额每吨40元，大客车年纳税额每辆180元。
　　要求：计算该企业一年应缴纳的车船税税额。
　　【解析】
　　应纳车船税税额= (40—5)X40X40+10X180=57 800(元）
　　【案例3】某企业根据生产经营情况，用银行存款购买768(元)
　　该居民当年实际应纳房产税税额
　　768+7 200=7 968(元)
　　10 000元的印花税票备用，本月应税凭证上粘贴3 000元。
　　要求：进行会计处理。
　　【解析】
　　一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据筧证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销，办理完税手续。企业缴纳的印花税http://guangzhoupiao.com/news/11.html，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金額，同时也不存在与税务机关结算或清算的问題，因此，企业缴纳的印花税不通过“应交税金”科目核算。
　　购买时：
　　借：待摊费用 10 000
　　贷：银行存款‘ 10 000
　　粘贴摊销时：
　　借：管理费用 3 000
　　贷：待摊费用 3000
　　【案例4】某公司购买办公大楼一栋，价款为10 000 000元，按规定计算缴纳的契税为30 000元，用银行存款支付。某公
　　司取得一块土地的使用权，使用期限为30年，该土地的使用费为10 000 000元，按规定计算缴纳的契税为30 000元，用银行存款支
　　付。某企业接受赠与房产，根据房产价值，该企业应当缴纳的契税为 24 000 元。
　　要求：进行会计处理。
　　【解析】企业按规定缴纳的契税，由于是按实际取得的不动产的价格计税，按照规定的税额一次性征收的，不存在与税务机关结算或清算的问题，因此，不需要通过“应交税金”科目核算。
　　借：固定资产—办公楼
　　贷：银行存款
　　借：无形资产——土地使用权
　　10 030 000
　　10 030 000
　　10 030 000
　　10 030 000
　　24 000
　　贷：银行存款
　　借：管理费用
　　贷：银行存款
　　24 000
   
   
   
   
   
   
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